19.12.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7566 sayılı Kanun ile vergi mevzuatı ve sosyal güvenlik uygulamalarında mükellefleri doğrudan etkileyen önemli değişiklikler yapılmıştır.
Aşağıda, öncelikle Kanun ile getirilen başlıca vergi ve SGK değişikliklerini özet maddeler halinde, ardından uygulamaya yönelik detaylı açıklamaları bilgilerinize sunarız.
7566 SAYILI KANUN – ÖNEMLİ VERGİ VE SGK DEĞİŞİKLİKLERİ (ÖZET) Vergi Düzenlemeleri
- Konut kira gelirlerinde faiz gideri indirimi kaldırılmıştır.
- Dördüncü geçici vergi dönemi yeniden yürürlüğe girmiştir.
- Bazı yatırım fonlarında tevkifat istisnası daraltılmıştır.
- Tapuda düşük bedel beyanına uygulanan vergi ziyaı cezası bir katına çıkarılmıştır.
- Araç satış ve devirlerinde binde 2 nispi noter harcı getirilmiştir (01.01.2026).
- Tapu harcı matrahı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen bedel olarak netleştirilmiştir.
- Bazı ruhsat ve yetki belgeleri yıllık harç kapsamına alınmıştır (01.01.2026).
- 2026 yılı için emlak vergisi artışına üst sınır getirilmiştir.
- UEFA organizasyonlarına ilişkin KDV istisnası ve vergi muafiyetleri düzenlenmiştir.
- Dernek ve vakıflarda “iktisadi işletme oluşmaz” süresi 2035 yılına kadar uzatılmıştır.
- Çeklerde erken ibraz yasağı 2028 yılı sonuna kadar uzatılmıştır.
SGK ve İstihdam Maliyetlerine Etkiler
- Asgari ücret artışıyla birlikte prime esas kazanç alt ve üst sınırları yükselmiştir.
- İşverenlerin SGK prim maliyetlerinde artış meydana gelmiştir.
- Yüksek ücretli personel ve şirket ortakları açısından toplam sosyal güvenlik yükü artmıştır.
1. Mesken Kira Gelirlerinde Faiz Gideri İndiriminin Kaldırılması
7566 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinde yapılan değişiklik sonucunda, konut olarak kiraya verilen taşınmazlara ilişkin kredi ve borç faizlerinin gider olarak indirilmesi uygulamasına son verilmiştir. Faiz gideri indirimi yalnızca işyeri kiralamaları için geçerli olmaya devam etmektedir.
Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmaz için iktisap bedelinin %5’inin beş yıl süreyle indirilmesi uygulamasında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
Uygulama:
01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için uygulanacaktır.
2. Dördüncü Geçici Vergi Döneminin Yeniden Getirilmesi
Daha önce kaldırılmış olan 4. geçici vergi dönemi, 7566 sayılı Kanun ile yeniden yürürlüğe alınmıştır.
- Takvim yılı esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için
- Ekim–Kasım–Aralık dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi yeniden verilecektir.
Beyan süresi:
2025 yılı 4. geçici vergi beyannamesi 17 Şubat 2026 tarihine kadar verilecektir.
Değerlendirme:
Nakit akışı ve vergi planlaması açısından 2025 yılının son çeyreği ayrıca önem kazanmıştır.
3. Tapu Harcı ve Düşük Bedel Beyanına İlişkin Cezalar
Tapu işlemlerinde beyan edilen bedelin gerçeği yansıtmadığının tespiti halinde;
- Daha önce %25 oranında uygulanan ceza,
- Bir kat vergi ziyaı cezası şeklinde yeniden düzenlenmiştir.
Ayrıca tapu harcı matrahının;
- Emlak vergisi değerinden az olmamak üzere,
- Beyan edilen satış bedeli üzerinden hesaplanacağı hususu netleştirilmiştir.
4. Araç Satış ve Devirlerinde Nispi Noter Harcı (01.01.2026)
01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
- Araç satış ve devir işlemlerinde,
- Satış bedeli üzerinden binde 2 oranında,
- Asgari 1.000 TL olmak üzere nispi noter harcı uygulanacaktır.
5. Emlak Vergisine Getirilen Üst Sınır (2026 ve Sonrası)
7566 sayılı Kanun ile Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenleme kapsamında, 2026 yılı için uygulanacak emlak vergisi değer artışlarına üst sınır getirilmiştir.
Buna göre;
- 2026 yılında bina ve arazi emlak vergisi değerleri,
2025 yılına ait emlak vergisi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir. - Böylece yeniden değerleme oranlarının yüksek çıkması halinde dahi, 2026 yılı için mükelleflerin emlak vergisi matrahında aşırı artışın önüne geçilmesi amaçlanmıştır.
- 2027, 2028 ve 2029 yıllarında ise bina ve arazi vergi değerleri, bir önceki yıl değerleri esas alınarak yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle belirlenecektir.
Değerlendirme:
Düzenleme, özellikle büyükşehirlerde ve arsa metrekare birim değerleri hızla artan bölgelerde bulunan taşınmazlar açısından, 2026 yılı için vergi yükünü sınırlayıcı ve mükellef lehine bir düzenleme niteliğindedir.
6. Dernek ve Vakıflar İçin İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin Uzatılması
7566 sayılı Kanun ile dernek ve vakıfların belirli gelirleri için iktisadi işletme sayılmama süresi 31 Aralık 2035’e kadar uzatılmıştır.
- Bu düzenleme ile dernek veya vakıfların, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratları ile bazı eğitim faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler için iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacaktır.
Değerlendirme:
Bu süre, daha önce 2025 yılı sonunda dolacakken, yapılan değişiklikle 31 Aralık 2035’e kadar uzatılmıştır. Böylece dernek ve vakıflar belirli gelirler açısından daha uzun bir süre boyunca vergi avantajını koruyabileceklerdir.
7. Yetki Belgeleri ve Ruhsatlara İlişkin Harç Düzenlemeleri (01.01.2026)
7566 sayılı Kanun ile Harçlar Kanunu’nda yapılan düzenlemeler kapsamında, çok sayıda faaliyet alanına ilişkin yetki belgeleri ve ruhsatlar yıllık harç kapsamına alınmıştır. Bu düzenleme ile harçlar tek seferlik olmaktan çıkarılarak her yıl yenilenen mali yükümlülük haline getirilmiştir.
Yıllık Harca Tabi Tutulan Başlıca Sektörler
1. Ticaret ve Aracılık Faaliyetleri
Aşağıdaki faaliyetlere ilişkin yetki belgeleri, her yıl harca tabi olacaktır:
- Kuyumculuk faaliyetleri (şubeler dahil)
- İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti
- Taşınmaz ticareti (emlak ofisleri, sözleşmeli emlak işletmeleri)
Bu kapsamdaki işletmeler için yıllık harç tutarları 20.000 TL – 30.000 TL arasında belirlenmiştir.
(Büyükşehirlerde ve nüfusu 30.000’i aşan ilçelerde tutarlar bir kat artırımlı uygulanacaktır.)
2. Sağlık Sektörü ve Özel Sağlık Kuruluşları
Sağlık sektöründe faaliyet gösteren birçok kuruluş ilk defa yıllık harç yükümlülüğü altına alınmıştır. Buna göre:
- Özel muayenehaneler
- Özel poliklinikler
- Özel tıp merkezleri
- Özel ağız ve diş sağlığı muayenehaneleri
- Ağız ve diş sağlığı poliklinikleri
- Ağız ve diş sağlığı merkezleri
- Özel hastaneler
- Özel laboratuvarlar
bu kapsamda her yıl ruhsat harcı ödeyeceklerdir.
Yıllık harç tutarları faaliyet türüne göre 20.000 TL ile 50.000 TL arasında değişmektedir.
Önemli Not:
Bu düzenleme, sağlık sektöründe faaliyet gösteren işletmeler açısından sabit maliyetlerde kalıcı bir artış anlamına gelmektedir.
3. Veterinerlik ve Hayvan Sağlığı Hizmetleri
Veterinerlik hizmetlerine ilişkin ruhsatlar da yıllık harç kapsamına alınmıştır:
- Veteriner hekim muayenehaneleri
- Veteriner poliklinikleri
- Hayvan hastaneleri
Bu kuruluşlar için yıllık harç tutarları 10.000 TL – 40.000 TL aralığında belirlenmiştir.
4. Finansal Faaliyetler – Kıymetli Maden Sektörü
Kıymetli maden sektöründe faaliyet gösteren kuruluşlara ilişkin harçlar oldukça yüksek tutarlara bağlanmıştır:
- Kıymetli maden rafinerileri (kuruluş ve faaliyet izinleri)
- Kıymetli maden aracı kurumları
- Kıymetli maden aracı kuruluşları
Bu alandaki yıllık harç tutarları 5.000.000 TL – 7.500.000 TL seviyelerine kadar çıkmaktadır.
5. Havacılık ve Ulaştırma Sektörü
Havacılık sektöründe faaliyet gösteren işletmelere verilen ruhsatlar da yıllık harca bağlanmıştır:
- Ticari hava taşıma işletmeleri
- Yolcu ve yük taşımacılığı yapan havayolu şirketleri
- Hava taksi işletmeleri
- Genel havacılık işletmeleri
Bu sektörde yıllık ruhsat harçları 100.000 TL ile 2.000.000 TL arasında değişmektedir.
Yürürlük Tarihi:
Bu düzenlemelerin tamamı 01.01.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.
Değerlendirme:
Yetki belgeleri ve ruhsatların yıllık harca tabi hale getirilmesi, özellikle sağlık, emlak, otomotiv, kuyumculuk ve havacılık sektörlerinde faaliyet gösteren işletmeler açısından sürekli ve öngörülmesi gereken yeni bir mali yük doğurmaktadır. Bu nedenle 2026 ve izleyen yıllara ilişkin bütçe ve fiyatlama çalışmalarında söz konusu harçların dikkate alınması önem arz etmektedir.
8. SGK Prim Uygulamalarında Yapılan Değişiklikler
7566 sayılı Kanun ile sosyal güvenlik mevzuatında işveren maliyetlerini artıran önemli değişiklikler yapılmıştır. Buna göre;
- Malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları işveren primi oranı %11’den %12’ye çıkarılmıştır.
- İmalat dışı sektörlerde işverenlere uygulanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2 puana indirilmiştir.
- Böylece imalat dışı sektörlerde faaliyet gösteren işverenler açısından net işveren SGK yükü artmıştır.
- Ayrıca prime esas kazanç üst sınırı, brüt asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmiştir.
Sonuç:
Bu değişiklikler birlikte değerlendirildiğinde, özellikle imalat dışı sektörlerde,
- Yüksek ücretli çalışanlar,
- Üst sınırdan prim ödeyen personel ve şirket ortakları
için kişi başına aylık SGK maliyetleri belirgin şekilde artmıştır.
Uygulama Zamanı:
Düzenlemeler 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girecektir.
Sonuç ve Önerimiz
7566 sayılı Kanun, özellikle kira gelirleri, geçici vergi, SGK maliyetleri ve gayrimenkul işlemleri açısından mükelleflerin vergi ve nakit akışı planlamasını doğrudan etkilemektedir.
Şirketiniz veya şahsi durumunuz açısından hangi düzenlemelerin sizi etkilediğinin tespiti ve gerekli aksiyonların belirlenmesi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Saygılarımızla,
Kutoğlu Müşavirlik
Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
Bilgilendirme Notu:
Bu yayında yer alan açıklamalar, yayımlandığı tarih itibarıyla ilgili mevzuat düzenlemelerine ilişkin genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her somut olay, kendi özel koşulları çerçevesinde ayrıca değerlendirilmelidir. Mevzuatın yorumu ve uygulanması, ilgili kurum ve kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre farklılık gösterebilir.
Bu nedenle, konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, yalnızca bu içerik esas alınarak yapılacak işlemlerden doğabilecek sonuçlara ilişkin olarak yazar veya müşavirliğimiz herhangi bir sorumluluk kabul etmez.
