Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporu ile, tam tasdik sözleşmesi yapılmaksızın istisna türleri itibarıyla nakden alınabilecek katma değer vergisi (KDV) iade tutarları aşağıda yer almaktadır.
Belirlenen bu tutarları aşan nakden iade taleplerinde, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesinin bulunması gerekmektedir.
Öte yandan, KDV Kanunu’nun 11/1-b maddesi kapsamındaki iadelerde, tam tasdik sözleşmesi bulunsa dahi, YMM raporu ile yapılabilecek nakden iade tutarı aşağıda belirtilen üst sınırlarla sınırlıdır.
|
İstisna Türü |
2022 (TL) |
2023 (TL)* |
2024 (TL) |
2025 (TL) |
2026 (TL)** |
|
11/1-a, 11/1-c, 13/a, 13/d, 14, 15/b, 9 |
1.266.000 |
1.300.000 |
1.300.000 |
1.300.000 |
1.300.000 |
|
29/2 |
2.533.000 |
2.600.000 |
2.600.000 |
2.600.000 |
2.600.000 |
|
11/1-b (Tam Tasdik Sözleşmesi Olup Olmadığına Bakılmaksızın) |
332.000 |
350.000 |
350.000 |
350.000 |
350.000 |
Tabloda Yer Alan İstisna Türlerinin Açıklamaları
Tabloda yer verilen istisna türleri, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun ilgili maddelerinde düzenlenen ve iade hakkı doğuran işlemleri ifade etmektedir. Buna göre:
- KDVK 11/1-a : İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler
- KDVK 11/1-c : İhraç kayıtlı teslimler
- KDVK 13/a : Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının imal, inşa, tadil, bakım ve onarımına ilişkin teslim ve hizmetler
- KDVK 13/d : Liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler
- KDVK 14 : Transit taşımacılık hizmetleri
- KDVK 15/b : Diplomatik temsilciliklere, konsolosluklara ve uluslararası kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetler
- KDVK 9 : Tam tevkifat veya kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerden doğan iade alacakları
- KDVK 29/2 : İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade alacakları
- KDVK 11/1-b : Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimler (yolcu beraberi eşya satışı – tax free)
Açıklamalar ve Mevzuat Notları
- * 2023 yılına ilişkin limitler, 46 Seri No.lu Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir Genel Tebliği ile belirlenmiştir.
- ** 46 Seri No.lu Genel Tebliğ uyarınca, Bakanlıkça özel bir düzenleme yapılmadığı sürece, Genel Tebliğ’de yer alan işlemlere ilişkin parasal hadler 2023 yılı ve izleyen yıllarda (2024, 2025 ve 2026) artış olmaksızın uygulanmaya devam edecektir.
- İade için belirlenen limitlerin sonradan değiştirilmesi hâlinde, aksi belirtilmedikçe, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde geçerli olan limitler esas alınır.
(KDVGUT IV/A-3.c) - İade için belirlenen parasal limit, bir vergilendirme döneminde iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin iade taleplerinin toplamına bir defaya mahsus olarak uygulanır.
(KDVGUT IV/A-3.ç) - İade hakkı sahiplerinin, iade alacaklarını mahsup ettikten sonra kalan tutar için nakden iade talep etmeleri hâlinde, nakden iadeye ilişkin Tebliğ hükümleri uygulanır. Bu durumda, mahsuben iade edilen tutarlar parasal sınır hesabında dikkate alınmaz.
(KDVGUT IV/A-2.2) - Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması hâlinde; bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatından doğan iadelerde Genel Tebliğlerde belirlenen parasal limitler geçerli olup, diğer iadelerde tutar sınırlaması olmaksızın vergi inceleme raporu ve teminat aranmadan iade yapılması mümkündür.
(KDVGUT IV/A-4.1)
04/01/2026
Saygılarımızla,
Kutoğlu Müşavirlik
Bilgilendirme Notu:
Bu yayında yer alan açıklamalar, yayımlandığı tarih itibarıyla ilgili mevzuat düzenlemelerine ilişkin genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her somut olay, kendi özel koşulları çerçevesinde ayrıca değerlendirilmelidir. Mevzuatın yorumu ve uygulanması, ilgili kurum ve kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre farklılık gösterebilir.
Bu nedenle, konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, yalnızca bu içerik esas alınarak yapılacak işlemlerden doğabilecek sonuçlara ilişkin olarak yazar veya müşavirliğimiz herhangi bir sorumluluk kabul etmez.
