31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar, 2026 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden belirlenmiştir.
Söz konusu düzenlemelere ilişkin belirlenen had ve tutarlar aşağıda bilgilerinize sunulmaktadır.
- GELİR VERGİSİ TARİFESİ (GVK md. 103)
2026 takvim yılında elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir:
|
Gelir Dilimi (Ücret Dışı Gelirler) |
Uygulanan Vergi |
|
190.000 TL’ye kadar |
%15 |
|
400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası |
%20 |
|
1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası |
%27 |
|
5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, fazlası |
%35 |
|
5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.737.500 TL, fazlası |
%40 |
|
Gelir Dilimi (Ücret Gelirleri) |
Uygulanan Vergi |
|
190.000 TL’ye kadar |
%15 |
|
400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası |
%20 |
|
1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası |
%27 |
|
5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL, fazlası |
%35 |
|
5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL, fazlası |
%40 |
- VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF İNDİRİMİ (GVK md. mük. 121)
Vergiye uyumlu mükelleflere uygulanacak indirim tutarı,
1/1/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 12.000.000 TL olarak belirlenmiştir.
- MESKEN KİRA GELİRLERİ İSTİSNASI (GVK md. 21)
2026 takvim yılında elde edilen mesken kira gelirleri için uygulanacak istisna tutarı 58.000 TL’dir.
- ÜCRET GELİRLERİNDE İSTİSNALAR
- Yemek Bedeli İstisnası (GVK md. 23/8): 2026 yılında günlük 300 TL
- Yol Yardımı İstisnası (GVK md. 23/10): 2026 yılında günlük 158 TL
- ENGELLİLİK (SAKATLIK) İNDİRİMİ (GVK md. 31)
2026 yılında uygulanacak engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:
- Birinci derece engelliler için: 12.000 TL
- İkinci derece engelliler için: 7.000 TL
- Üçüncü derece engelliler için: 3.000 TL
- BİNEK OTOMOBİLLERE İLİŞKİN GİDER VE AMORTİSMAN SINIRLARI
GVK md. 40 ve md. 68 kapsamında:
- Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinde aylık kira bedeli: 46.000 TL
- Gider olarak indirilebilecek ÖTV ve KDV toplamı: 1.200.000 TL
- Amortisman yoluyla indirilebilecek tutar:
- Vergiler hariç: 1.380.000 TL
- Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el iktisaplarda: 2.600.000 TL
- BASİT USULE TABİ OLMA HADLERİ (GVK md. 47–48)
İşyeri kira bedeli üst sınırı:
- Büyükşehir belediye sınırları içinde: 99.000 TL
- Diğer yerlerde: 60.000 TL
Basit usule tabi olmanın özel şartlarına ilişkin satış ve hasılat hadleri de 2026 yılı için yeniden belirlenmiştir.
- DEĞER ARTIŞI VE ARİZİ KAZANÇ İSTİSNALARI
- Değer artışı kazancı istisnası (GVK md. mük. 80): 120.000 TL
- Arızi kazanç istisnası (GVK md. 82): 350.000 TL
- BEYANNAME VERME SINIRI (GVK md. 86)
Tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyanname verme sınırı, 2026 yılı gelirleri için 22.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- İNDİRİM ORANI UYGULAMASI (2025 GELİRLERİ)
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş tahvil ve Hazine bonolarından 2025 yılında elde edilen gelirler için uygulanacak indirim oranı %64,91 olarak hesaplanmıştır.
Döviz veya altına endeksli menkul kıymet gelirlerinde indirim oranı uygulanmamaktadır.
Bu düzenlemeler, 2026 takvim yılında elde edilecek gelirlerin vergilendirilmesinde uygulanacaktır.
Saygılarımızla,
Kutoğlu Müşavirlik
Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
Bilgilendirme Notu:
Bu yayında yer alan açıklamalar, yayımlandığı tarih itibarıyla ilgili mevzuat düzenlemelerine ilişkin genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her somut olay, kendi özel koşulları çerçevesinde ayrıca değerlendirilmelidir. Mevzuatın yorumu ve uygulanması, ilgili kurum ve kuruluşların belirlediği usul ve esaslara göre farklılık gösterebilir.
Bu nedenle, konularında uzman kadrolarımızdan olaya özgü ilave görüş alınmadan, yalnızca bu içerik esas alınarak yapılacak işlemlerden doğabilecek sonuçlara ilişkin olarak yazar veya müşavirliğimiz herhangi bir sorumluluk kabul etmez.
